Бухгалтерские проводки факторинга

Учет факторинговых операций четко не определен на законодательном уровне, по этой причине каждая компания самостоятельно формирует методику и процедуры учета. Учет факторинговых операций четко не определен на законодательном уровне, по этой причине каждая компания самостоятельно формирует методику и процедуры учета.

Учет факторинговых операций четко не определен на законодательном уровне, по этой причине каждая компания самостоятельно формирует методику и процедуры учета.

Бухгалтерские проводки факторинга

21-09-2018

Бухгалтерские проводки факторинга

Бухгалтерские проводки факторинга

Финансово-кредитный портал
Головной офис: ул. Тази Гиззата 3а, офис 402 420111 Казань, Россия ,
8 (951) 066-77-74
Часть
1

Отражение факторинга в бухгалтерском учете

provodki-po-faktoringu

1

Размер вознаграждения банка по договору факторинга в бух. учете относится к операционным затратам. Вознаграждение банковского учреждения с целью выплаты налога с прибыли относится к внереализационным затратам.

В бух. учете поставщика процедура проводок такова:

  • Дт 62 Кт 90 - существующий долг за продажу продукции;
  • Дт 90 Кт 68 - размер НДС за реализованные товары;
  • Дт 76 Кт 91.1 - уступка банку финансового требования;
  • Дт 91.2 Кт 62 - списание финансового требования;
  • Дт 51 Кт 76 - зачисление банком финансов по договору;
  • Дт 91.2 Кт 76 - размер вознаграждения банка;
  • Дт 19 Кт 76 - НДС с размера банковского вознаграждения;
  • Дт 68 Кт 19 - НДС с размера комиссии принят к вычету.
2

Если покупатель не внес своевременно долг банку, тогда он вправе требовать полную выплату долга от продавца.

В таком случае проводки:

  • Дт 76 «Расчеты с банком», Кт 51 - возврат банковскому учреждению предварительно переведенных на счет финансов в сумме 70–90% от стоимости по соглашению факторинга;
  • Дт 76.2 «Расчеты по претензиям», Кт 76 «Расчеты с банком» - претензия к конечному покупателю за долг по оплате товара.

Ключевой основой вышеприведенных проводок является тот факт, что факторинг выступает не в качестве кредита, а в виде реализации банку дебиторской задолженности.

Часть
2

Специфика налогового учета


1

Факторинг – это финансирование на условиях уступки финансовых требований. В соответствии с нормами ГК РФ, по такому соглашению финансовый агент предоставляет второму участнику денежные средства в качестве материального требования к лицу, которое имеет задолженность

Такое требование обусловлено предоставлением клиентом товаров или услуг конечному покупателю. В итоге клиент уступает агенту данное право требовать указанную сумму финансов.

Практически получается, что банковское учреждение вносит 70–90% суммы финансовых средств поставки продукции покупателю. Остаток денег зачисляется на счет после перечисления средств от покупателя за исключением размера вознаграждения.

2

Представим стандартный алгоритм процесса факторинга.

Продавец передает банковскому учреждению требование к должнику по номинальной стоимости, на таких условиях:

  • 80% долга покупателя перед продавцом перечисляется единым платежом сразу;
  • 20% долга после внесения суммы задолженности дебитором;
  • комиссионный платеж по соглашению перечисляется вместе со вторым платежом;
  • продавец выступает в роли поручителя за дебитора в части оплаты долга перед банковским учреждением.

Благодаря наличию такого поручительства банк в ситуации неуплаты задолженности покупателем может обратиться к продавцу, который обязан внести всю сумму долга. Такая процедура дает возможность предотвратить появление просроченной задолженности клиента и не выплачивать значительные суммы штрафов.

Примечание
Для банковского учреждения вознаграждение облагается НДС, по этой причине клиенту предоставляется счет, где НДС может быть в дальнейшем принят к вычету на основании положений ст. 171 НК РФ.⁠
Часть
3

Что такое электронный факторинг


Электронный факторинг призван полностью заменить бумажные носители на документы в электронном виде.

Благодаря ему продавцы и покупатели получают возможность применения документооборота в электронной форме с использованием практичной цифровой подписи при любом виде факторинговых операций.

Такая технология предоставляет факторинговой компании такие неоспоримые преимущества:

  • совершенно исключается возможность ручных ошибок и влияния человеческого фактора;
  • невозможность подделки документов или подписи;
  • полноценный контроль и анализ движения финансов на любом этапе осуществления процедуры финансовым агентом;
  • оперативный доступ к архиву документации;
  • существенная экономия средств на хранение и пересылку бумажных документов;
  • повышение эффективности бизнеса;
  • оперативность проведения сделок по факторингу.

В 2016 году была внедрена платформа FactorPlat, которая стала единственным полноценным решением для EDI-факторинга в России..

Часть
4
Комментарии
Читайте также